Кешбэк не облагается НДФЛ

Еще один вид доходов покупателей от программ лояльности освободили от НДФЛ. Чиновники разъяснили, что не считают доходом возврат на карту покупателя части от стоимости покупок. Такой вывод сделал Минфин в письме от 23.04.2018 № 03-04-05/27179 (ответ на частный вопрос).

В компаниях часто действуют программы лояльности для клиентов. Цель — привлечь покупателей и повысить спрос на свои товары, работы или услуги. По условиям программы «физику» возвращают часть стоимости покупки на карту и он может использовать эти деньги для будущих оплат. При этом кешбэк могут провести на банковскую или дисконтную карту, которую покупатель приобрел в магазине или у партнера компании.

Кроме магазинов вернуть часть денег с покупок может и обслуживающий банк. Условия возврата денег или начисления бонусов прописаны в договоре или правилах программы. Такое соглашение организатор программы лояльности должен заключать с каждым участником.

Чтобы определить налоговую базу по НДФЛ, учитывают все доходы «физика». То есть нужно считать доходы в денежной, натуральной форме, а также доходы, полученные в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК). Кешбэк можно посчитать скидкой и доходом, но Минфин разъяснил, что это не так.

Операции по кешбэку освобождаются от налогообложения по пункту 68 статьи 217 НК. Ведь по сути это возврат денег, которые продавец ранее получил от «физика» за товар. Причем покупателю их может вернуть не только сам продавец, но и его партнер по программе лояльности. Но, чтобы не удерживать налог с покупателей и эти суммы никогда не стали доходом, нужно выполнить два условия.

Во-первых, программа лояльности должна быть доступной любому покупателю. То есть компаниям нужно предусмотреть участие в программе на условиях публичной оферты. Например, банк предоставляет кешбэк всем клиентам, которые оформили банковские карты и оплатили их годовое обслуживание.
Во-вторых, у компании не должно быть права свернуть программу лояльности досрочно.

А вот если кешбэк предоставляет работодатель своим сотрудникам, то освободить суммы от НДФЛ не получится.

Источник: письмо Минфина от 23.04.2018 № 03-04-05/27179

〰〰〰〰〰〰〰〰〰〰〰〰〰